首页 > 税务师 > 课程专题

2018年税务师《财务与会计》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

来源:会计 发布时间:2018-12-10 16:06:19
[摘要]

2018年税务师《财务与会计》考前模拟卷Ⅲ答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B。解析:企业价值可以理解为企业所有者权益和债权人权益的市场价值,它等于企业所能创造的预计未来现金流量的现值,不是账面价值。所以选项B错误。

2.【答案】D。解析:内含报酬率又称内部收益率,是指项目投资实际可望达到的收益率。因此,并不需要设定贴现率。

3.【答案】D。解析:2013年度基本每股收益=38000/[60000×(1+30%)-3600×2/12]=0.49(元)。

4.【答案】C。解析:期望收益率=0.4×20%+0.3×15%+0.3×(-5%)=11%

标准离差==10.68%。

5.【答案】D。解析:吸收工业产权等无形资产出资的风险较大。因为以工业产权投资,实际上是把技术转化为资本,使技术的价值固定化,而技术具有强烈的时效性,会因其不断老化落后而导致实际价值不断减少甚至完全丧失。

6.【答案】C。解析:变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金。另外,在最低储备以外的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。

7.【答案】D。解析:企业内部现金管理制度包括专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

8.【答案】C。解析:该企业目前的利润=10000×(18000-12000)-50000000=10000000(元),利润总额增长12%时,单位变动成本=18000-[10000000×(1+12%)+50000000]/10000=11880(元),因此,单位变动成本的变动率=(11880-12000)/12000=-1%,故降低1%,选项C正确。

9.【答案】A。解析:新设备的年等额成本=[36000+8000×(1-25%)×(P/A,10%,10)-4000×(P/F,10%,10)-3200×25%×(P/A,10%,10)]/(P/A,10%,10)=10807.82(元),选项A正确。

10.【答案】D。解析:杠杆并购需要目标公司具备如下条件:①有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量;②公司的利润与现金流量有明显的增长潜力;③具有良好抵押价值的固定资产和流动资产;④有一支富有经验和稳定的管理队伍等。因此,管理层收购中多采用杠杆收购方式。

11.【答案】C。解析:每股收益=[350-100×1]/500=0.5(元/股),市盈率=每股市价/每股收益=20/0.5=40,选项C正确。

12.【答案】C。解析:权益乘数=净资产收益率/(销售净利率×总资产周转率)=11.76%/(19.03%×30.89%)=2,资产负债率=1-1/权益乘数=1-1/2=50%,选项C正确。

13.【答案】A。解析:内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异,但不确认递延所得税资产,选项A正确。

14.【答案】C。解析:该项无形资产对当期利润总额的影响金额=不满足资本化条件的研发支出20+形成无形资产当期摊销额80/10/2+当期计提的无形资产减值准备[(80-80/10/2)-70]=30(万元)。

15.【答案】B。解析:选项B,存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量,如果成本高于可变现净值,应当计提存货跌价准备,将存货的账面价值调整为可变现净值;如果成本低于可变现净值,不需要进行调整。

16.【答案】D。解析:调增年初未分配利润的金额=100×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元)。

17.【答案】B。解析:对于外币货币性项目,应当采用资产负债表日的即期汇率折算,因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计入当期损益,同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额;需要计提减值准备的,应当按照资产负债表日的即期汇率折算后,根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。

18.【答案】D。解析:甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为2 000×2+500-200=4 300(万元)。

借:长期股权投资——成本 4300

应收股利 200

贷:股本 2000

资本公积——股本溢价 1950

其他应付款 500

银行存款 50

19.【答案】D。解析:2017年年末应确认的实际利息=(940+5.5)×5%=47.28(万元),减值前的摊余成本=(940+5.5)+47.28-1000×3%=962.78(万元),应确认减值=962.78-800=162.78(万元)。

20.【答案】D。解析:2017年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额=(51 950+50)-50 000=2 000(万元),

2017年12月31日“持有至到期投资——利息调整”摊销额=50 000×6%-(51 950+50)×4%=920(万元)。

“持有至到期投资——利息调整”的余额=2 000-920=1 080(万元)
[page]

21.【答案】C。解析:因为本年度甲公司享有的乙公司净利润的份额是300×30%=90(万元),以前年度已经确认的损失在备查账簿中还有70万元,所以应该先恢复备查账簿中的损失,再确认投资收益20(90-70)万元。

借:长期股权投资——损益调整20

贷:投资收益20

22.【答案】D。解析:选项D,企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”核算的,土地增值税应在“固定资产清理”“在建工程”科目核算。

23.【答案】B。解析:将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债一经做出,不得撤销。

24.【答案】B。解析:2017年1月至7月和12月为资本化期间;2017年专门借款在资本化期间产生的利息费用=3 000×8%×8/12=160(万元);2017年专门借款在资本化期间因投资国债而创造的收益=(3000-1400)×0.3%×6+(3000-1400-300)×0.3%×1+(3000-1400-300-100)×0.3%×1=36.3(万元);2017年专门借款利息费用资本化金额=160-36.3=123.7(万元)。

25.【答案】C。解析:2016年应该确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元),2017年年初应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(万元),2017年应确认的利息费用=196.33×6%=11.78(万元)。

发行时:

借:银行存款194.65

应付债券——利息调整5.35

贷:应付债券200

2016年末:

借:财务费用11.68

贷:应付利息10

应付债券——利息调整1.68

2017年末:

借:财务费用11.78

贷:应付利息10

应付债券——利息调整1.78

26.【答案】A。解析:执行合同损失=320-300=20(万元);不执行合同损失=300×10%=30(万元),因此企业选择执行合同,由于企业尚未生产该产品,不能计提存货跌价准备,因此确认预计负债20万元。

27.【答案】D。解析:应确认“资本公积——股本溢价”的金额=[9465.40+(9465.40×6%-400)]×1/2+(10200-9465.40)×1/2-100=5083.96(万元)

28.【答案】C。解析:甲公司2018年12月31日的账务处理为:

借:银行存款 1170

贷:主营业务收入 (100×10×98%)980

应交税费——应交增值税(销项税额)170

合同负债 (100×10×2%)20

借:主营业务成本 (100×8×98%)784

合同资产——退货权资产 (100×8×2%)16

贷:库存商品 800

29.【答案】B。解析:A商品的交易价格为6000元;B商品分配的交易价格=10000/(10000+14000)×20000=8 333.33(元);C商品分配的交易价格=14000/(10000+14000)×20000=11666.67(元)。

30.【答案】D。解析:选项D本身不属于政府补助,因为政府补助是无偿性的,但是政府的资本性投入是需要从企业获得宣告分派的现金股利或利润的,是有偿的。

31.【答案】A。解析:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

32.【答案】A。解析:当年广告支出允许扣除的限额=(3750-250)×15%=525(万元),实际发生广告支出500万元,因此当年发生的广告费可以全部税前扣除,无暂时性差异,不确认递延所得税资产。

33.【答案】B。解析:选项B,资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

34.【答案】A。解析:企业资产负债表中“存货”项目的金额=200+20+90+15-20+25+240=570(万元)

35.【答案】B。解析:甲公司合并资产负债表中针对该固定资产应当列报的金额=(405+11.25)-(405+11.25)/5×6/12=374.625(万元)

36.【答案】B。解析:重分类日,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应按照公允价值入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。在计提减值损失时,应将其他综合收益的金额转出。

37.【答案】D。解析:外币一般借款本金和利息的汇兑差额即使在资本化期间也不能资本化。

38.【答案】C。解析:选项AB,均体现了会计信息质量的谨慎性要求;选项C体现历史成本计量属性;选项D体现公允价值计量属性。

39.【答案】C。解析:银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为调整账簿记录的依据,所以不能反映银行存款日记账和总账的实有数,调节后的银行存款余额,反映企业可以动用的银行存款实有数。

40.【答案】B。解析:20×8年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6 600-6 000)+100]×25%=175(万元)。
[page]

二、多项选择题

41.【答案】ACE。解析:利润最大化的局限性:第一,利润是一个绝对数,它忽略了与投资额的联系,难以反映投入产出关系,对两个规模不同的企业而言没有可比性;第二,利润最大化没有考虑利润产生的时间,没有考虑资金的时间价值;第三,没有考虑利润与所承担风险的关系;第四,可能造成经营行为的短期化。所以,选项A、C、E正确;过于理论化,不易操作是企业价值最大化目标的局限性,所以选项B不正确;同时,利润作为企业经营成果的体现,很容易从财务报表中得到反映,所以选项D不正确的。

42.【答案】BCD。解析:盈亏临界点的销售量=固定成本总额/(单价-单位变动成本),从公式可以看出销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量,所以选项A不正确;降低产品单位边际贡献将提高盈亏临界点的销售量,所以选项E错误。

43.【答案】BCDE。解析:普通股股票投资的优点有:投资收益高、能降低购买力的损失、流动性很强、能达到控制股份公司的目的;股票投资的缺点是股票投资风险大,所以选项A不正确。

44.【答案】BC。解析:应收账款的平均收现期=30%×10+70%×30=24(天),应收账款平均余额=7200/360×24=480(万元),应收账款机会成本=480×30%×10%=14.4(万元)。所以,选项B、C正确。

45.【答案】BDE。解析:基本每股收益=1600/4000=0.4(元),选项E错误;调整增加的普通股股数=600-600×6.4/8=120(万股),调整后的普通股股数=4000+120=4120(万股),选项B错误,选项A正确;稀释每股收益=1600/4120=0.39(元),选项C正确,选项D错误。

46.【答案】ABCD。解析:持有至到期投资确认减值损失后,如有客观证据表明其价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回。

47.【答案】BCDE。解析:代垫的已销商品运杂费,应通过“应收账款”科目核算。

48.【答案】CE。解析:选项A,交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益;选项B,持有至到期投资期末汇兑差额计入财务费用;选项D,长期应付款期末汇兑差额计入财务费用。

49.【答案】BE。解析:选项A.C.D,在“材料成本差异”科目借方核算。

50.【答案】ABC。解析:选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末公允价值低于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提的折旧额或摊销额,应计入其他业务成本;选项C,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备。
[page]

51.【答案】ACD。解析:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产,主要包括:已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项AC属于存货,选项D生产线不是房地产,属于出租方的固定资产。

52.【答案】ABCE。解析:选项D,预付的广告费应该通过预付账款核算。

53.【答案】BCDE。解析:选项A,暂停资本化期间,为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额,应计入财务费用。

54.【答案】ABD。解析:存货的价值发生减损应该计提存货跌价准备,不是或有事项,所以选项C不选。选项E属于未来将要发生的事项,并不是过去交易或事项形成的,不是或有事项。

55.【答案】BDE。解析:选项A,被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益;选项B,计入其他综合收益,处置时结转入其他业务成本;选项D,将来处置境外经营时其他综合收益转入当期损益(财务费用);选项E,有效套期部分确认为其他综合收益,应当在被套期预期交易影响损益的相同期间转出,计入当期损益。

56.【答案】ABCE。解析:选项D,车辆购置税应计入固定资产。

57.【答案】BDE。解析:选项A,计入资产处置损益;选项C,现金盘盈的净收益一般计入管理费用。

58.【答案】AD。解析:选项B,属于永久性差异,不影响递延所得税资产;选项C,会导致递延所得税资产科目余额减少;选项E,自行研发无形资产的资本化支出在税法上允许加计扣除,其形成的税会差异属于可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。

59.【答案】BDE。解析:向法院申请裁定破产终结的,破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表及相关附注。

60.【答案】BD。解析:选项A,母公司是投资性主体,如果子公司为其投资活动提供相关服务,则母公司应将其纳入合并范围;母公司是投资性主体,若不存在为其投资活动提供相关服务的子公司,则不应编制合并财务报表;选项C,单凭甲公司持有的投票权的绝对规模与其他股东持有投票权的相对规模,甲公司不拥有对丙公司的权力,丙公司不应纳入合并范围。选项E,受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司应纳入合并报表范围。
[page]

三、计算题

61.【答案】C。解析:假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT,则[(EBIT-300×8%)×(1-25%)-15]/(200+100)=[(EBIT-300×8%-350×10%)×(1-25%)-15]/200,解得EBIT=149(万元)

62.【答案】D。解析:变动成本率=1-边际贡献率40%=60%,因此单价=单位变动成本/变动成本率=60/60%=100(元),盈亏临界点销售量=125/(100-60)=3.125(万件)=31250(件)

盈亏临界点作业率=31250/43750≈71.43%

63.【答案】B。解析:投产后,阳光公司每年的息税前利润=(100-60)×43750/10000-125=50(万元);每年经营现金净流量=50×(1-25%)+350×(1-2%)/4=123.25(万元);

净现值=123.25×3.1699+7×0.6830-350≈45.47(万元)。

64.【答案】C。解析:投产后的息税前利润为50万元小于每股收益无差别点的息税前利润149万元,因此要选择权益筹资(即甲方案)。

第一年的税前利润=50-利息300×8%=26(万元),因此第二年的息税前利润=26×(1+17.5%)+300×8%=54.55(万元)。其他因素不变,则其单位变动成本=100-(54.55+125)×10000/43750=58.96(元)。

65.【答案】A。解析:该设备的年折旧额=500×(1-5%)/5=95(万元),第一年所需流动资金投资额=60-40=20(万元)。

NCF1=200×(1-25%)+95+20=265(万元)。

66.【答案】C。解析:NCF5=200×(1+10%)4×(1-25%)+95+30-(30-500×5%)×25%+收回的营运资金20=363.365(万元)。

67.【答案】A。解析:NCF2=200×(1+10%)×(1-25%)+95=260(万元)。

NCF3=200×(1+10%)2×(1-25%)+95=276.5(万元)。

NCF4=200×(1+10%)3×(1-25%)+95=294.65(万元)。

投资回收期=1+(500-265)/260=1.9(年)

68.【答案】B。解析:未来现金净流量现值

=265×(P/F,8%,1)+260×(P/F,8%,2)+276.5×(P/F,8%,3)+294.65×(P/F,8%,4)+363.365×(P/F,8%,5)

=265×0.9259+260×0.8573+276.5×0.7938+294.65×0.7350+363.365×0.6806

=1151.62(万元)

现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额=1151.62/500=2.3

四、综合分析题

69.【答案】C。解析:2016年末固定资产的账面价值=192-192/2×2=0,计税基础=192-192/4×2=96(万元),形成可抵扣暂时性差异96万元,递延所得税资产余额96×25%=24(万元)。2017年末该固定资产的账面价值为0,计税基础=192-192/4×3=48(万元),形成可抵扣暂时性差异48万元,与上期相比减少了48万元,因而应冲减递延所得税资产48×25%=12(万元)。

70.【答案】C。解析:2017年度甲公司对乙公司投资的处理:

借:投资收益250

贷:长期股权投资200

长期应收款50

未确认的亏损分担额(700×40%-250)=30(万元),应备查登记。
[page]

71.【答案】BC。解析:该未决诉讼发生在2017年,甲公司在2017年年末确认了预计负债=(100+95)/2=97.5(万元),日后期间确定了最终支付的金额=95+30=125(万元),因此调整分录是:

借:预计负债 97.5

以前年度损益调整——营业外支出 27.5

贷:其他应付款 125

72.【答案】A。解析:事项(1),可抵扣暂时性差异减少48万元,递延所得税资产转回12万元;

事项(2),新增可抵扣暂时性差异250万元,因打算长期持有,不确认递延所得税资产;

事项(3),可抵扣暂时性差异减少6万元,递延所得税资产转回6×25%=1.5(万元);

事项(4),新增可抵扣暂时性差异额=600-3000×15%=150(万元),确认递延所得税资产150×25%=37.5(万元);

事项(5),先确认递延所得税资产,然后转回递延所得税资产,因此发生额为0。

综合看来,递延所得税资产的本期发生额=-12-1.5+37.5=24(万元)。

73.【答案】A。解析:2017年应交所得税的金额=[2500-48+250-6+(600-3000×15%)+100-27.5]×25%=729.625(万元)

74.【答案】D。解析:所得税费用=729.625-24=705.625(万元);调整后的利润总额=2500-27.5=2472.5(万元),净利润=2472.5-705.625=1766.875(万元)。

75.【答案】A。解析:非同一控制下的企业合并,长期股权投资的入账价值是投资方支付资产的公允价值,支付的审计费用计入当期损益(管理费用),会计分录为:

借:长期股权投资3200

贷:银行存款3200

借:管理费用5

贷:银行存款5

76.【答案】BD。解析:选项B,甲公司应确认的预计负债=(2340-2000-100)×3%=7.2(万元);选项D,或有应付金额在随后会计期间没有发生的,企业应当冲销已确认的预计负债,同时确认营业外收入(债务重组利得)。

77.【答案】C。解析:2017年初甲公司在债务重组时产生的损益金额=(2000-3200/60%×20%)+[100-(2340-2000-100)×3%]=1026.13(万元),会计分录为:

借:应付账款2340

贷:长期股权投资1066.67

投资收益933.33

预计负债7.2

应付账款——债务重组240

营业外收入——债务重组利得92.8

78.【答案】A。解析:乙公司应确认的债务重组损失=2340-2000-(2340-2000-100)-30=70(万元),会计分录为:

借:其他权益工具投资——成本 2000

应收账款——债务重组240

坏账准备30

营业外支出——债务重组损失70

贷:应收账款2340

79.【答案】D。解析:2017年初债务重组后,甲公司持有A公司剩余股权从成本法改为权益法核算,追溯处理:

①长期股权投资的初始投资成本=3200/60%×40%=2133.33(万元),应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额=5000×40%=2000(万元),不调整。

②2016年A公司实现净利润800万元、其他综合收益增加200万元、分配现金股利350万元时:

借:长期股权投资——损益调整 180

贷:盈余公积 (800-350)×40%×10%=18

利润分配——未分配利润 162

借:长期股权投资——其他综合收益 80

贷:其他综合收益 200×40%=80

至此追溯处理结束,长期股权投资的账面价值=2133.33+180+80=2393.33(万元)

2017年,长期股权投资权益法核算,其分录是:

借:长期股权投资——损益调整 1200×40%=480

贷:投资收益 480

借:应收股利 420×40%=168

贷:长期股权投资——损益调整 168

借:银行存款 168

贷:应收股利 168

2017年年末,长期股权投资的账面价值=2393.33+480-168=2705.33(万元)

80.【答案】B。解析:处置时对所有者权益的影响额=(2300-33)-2050=217(万元)

会计分录为:

借:银行存款 2300-33=2267

贷:其他权益工具投资——成本2000

——公允价值变动50

盈余公积 21.7

利润分配——未分配利润 195.3

借:其他综合收益50

贷:盈余公积 5

利润分配——未分配利润 45

猜你喜欢

热门课程推荐

注会直播协议班
班型:2018注会直播协议班优惠价格:¥2280购买

热门直播课程推荐

热门专题