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2019年注册会计师考试《税法》每日一练(7-4)

来源:会计 发布时间:2019-07-04 17:47:32
[摘要]

2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。

2019注册会计师每日一练

1.【单选题】中国居民A企业2017年度境内所得的应纳税所得额为300万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元;设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元;A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。则下列说法正确的是( )。(第十二章 国际税收)

A.A企业当年度应纳税所得总额300万元

B.A企业当年度应纳税所得总额160万元

C.A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元,允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

D.A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共300万元,允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

2.【单选题】下列关于境内、外所得之间的亏损弥补,说法错误的是( )。(第十二章 国际税收)

A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的,应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额,其当期境外所得税的抵免限额也为零

B.若企业境内所得为亏损,境外所得为盈利,且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损,则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补

C.如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额也只能按规定的期限向后结转弥补

D.如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补

3.【单选题】A企业境内所得100万元;境外分支机构B亏损65万元。则下列说法错误的是( )。(第十二章 国际税收)

A.A企业境内外净所得35万元

B.当年A企业在我国应缴纳企业所得税25万元

C.境外B机构的65万元亏损可以无限期向后结转弥补

D.境外B机构的65万元亏损可以在不超过5年时间内向后结转弥补

4.【单选题】A企业境内所得100万元;境外分支机构B亏损140万元。则下列说法错误的是( )。(第十二章 国际税收)

A.A企业境内外净所得-40万元

B.当年A企业在我国应缴纳企业所得税25万元

C.当年境外B机构的100万元亏损可以用不超过5年的期限向后结转弥补

D.超过100万元盈利的40万元用不超过5年的期限弥补亏损

5.【多选题】根据企业所得税相关规定,下列企业取得的境外所得中,已在境外缴纳的企业所得税税款,可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。(第十二章 国际税收)

A.居民企业来源于中国境外的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

1.【答案】C

【解析】境内应纳税所得额=300万元;

甲国应纳税所得额=100万元;

乙国应纳税所得额=-240万元;

A企业当年度应纳税所得总额=400万元。

A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元,允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补。

【小结】

企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补,也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补——境外亏损不得跨国弥补。

但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

【提示】企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的,其境外分支机构发生的亏损,由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分(以下称为非实际亏损额),今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。

2.【答案】C

【解析】选项A:企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的,应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额,其当期境外所得税的抵免限额也为零。

选项B:若企业境内所得为亏损,境外所得为盈利,且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损,则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。由此,在计算境外所得抵免限额时,形成当期境内、外应纳税所得总额小于零的,应以零计算当期境内、外应纳税所得总额,其当期境外所得税的抵免限额也为零。

上述境外盈利在境外已纳的可予抵免但未能抵免的税额可以在以后5个纳税年度内进行结转抵免。

选项C:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

选项D:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。

3.【答案】D

【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数,则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。

4.【答案】C

【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额,按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

5.【答案】ABD

【解析】选项C:非居民企业来源于境外和境内所设机构无实际联系的所得,这不是我国企业所得税的征税范围,不存在在我国征税问题,更不存在抵免所得税问题。

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