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中级会计职称考试经济法章节重难点之企业所得税纳税人

来源:中公会计网校 发布时间:2016-12-02 11:27:31
[摘要]

中公会计考试网为帮助参加2016年中级会计职称考试的伙伴们备考,特推出中级会计职称考试各科目章节重难点知识点讲解,今天小编给大家带来的是经济法科目中企业所得税纳税人,助力伙伴们轻松备考2016中级会计职称考试

考点:企业所得税纳税人

难度:A (A.高频,简单。B.高频,困难。C.低频,简单。D.低频,困难。)

考频说明:考试中容易出记忆性的选择,简单

【内容详解】

(一)企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。

(二)居民企业和非居民企业

1、划分标准及纳税义务

类型 划分标准 纳税义务
居民企业 依法在中国境内成立的企业 全面纳税义务 就来源于中国境内、境外的全部所得纳税
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
非居民企业 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内 在中国境内设立机构、场所 有限纳税义务 (1)来源于中国境内的所得
(2)发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得 来源于中国境内的所得纳税

2、所得来源地

所得类型 来源地的确定
销售货物所得 按照交易活动发生地确定
提供劳务所得 按照劳务发生地确定
转让财产所得 不动产转让所得 按照不动产所在地确定
动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定
利息所得 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
租金所得
特许权使用费所得

【经典例题】

【例题1•单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是( )。

A.在境外成立的企业均属于非居民企业

B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【答案】D

【解析】(1)选项AC:虽未在境内成立,但实际管理机构在境内的,亦属于居民企业;(2)选项B:只要在境内成立,即为居民企业。

【例题2•判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

【答案】×

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

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